Pracownicy w Niemczech powinni regularnie sprawdzać swoje odcinki wypłaty. Jeżeli wystąpi nieoczekiwana zmiana w wynagrodzeniu netto, powodem może być zmiana klasy podatkowej lub innych cech odliczenia od podatku od wynagrodzeń. Dane do odliczenia podatku od wynagrodzeń pracowników, tzw. ELStAM (Elektroniczne cechy odliczania podatku od wynagrodzeń), pobierają niemieccy pracodawcy elektronicznie z systemu prowadzonego przez Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Pracownicy zazwyczaj dowiadują się o zmianach dopiero po otrzymaniu pasków wypłat (Entgeltabrechnung lub Lohnabrechnung). Powinni jednak w każdym przypadku dokładnie to sprawdzić.
Nie zawsze jednak przyczyna musi leżeć po stronie niemieckiego urzędu skarbowego. Jeżeli po zmianie pracodawcy klasa podatkowa 6 z najwyższym odliczeniem podatku od wynagrodzeń zostanie nagle wzięta za podstawę, może dojść do błędnej rejestracji nowego lub spóźnionego wyrejestrowania starego niemieckiego pracodawcy. Niektóre zmiany zostają w Niemczech przekazywane do BZSt przez niemieckie urzędy meldunkowe w gminach. Dotyczy to m.in. zmian danych osobowych i wyznaniowych, takich jak wstąpienie lub wystąpienie z kościoła, małżeństwo, narodziny i adopcja. W takich przypadkach pracownicy powinni również sprawdzić zmiany w niemieckim ELStAM. Przy spełnieniu ustawowych warunków po zawarciu małżeństwa zasadniczo stosuje się kombinację IV/IV. Nie jest to reguła dla wszystkich małżeństw transgranicznych: jeżeli małżonek mieszka w Polsce, znaczenie mają m.in. obowiązek podatkowy, warunki § 1a EStG oraz ewentualny wniosek i zaświadczenia. Kwota podatku od wynagrodzeń pozostaje niezmieniona w porównaniu z kwotą podatku od wynagrodzeń dla osób samotnych według klasy podatkowej 1.
Zmiany klasy podatku od wynagrodzeń oraz inne korekty w niemieckim ELStAM’ie należy zgłaszać we właściwym niemieckim urzędzie skarbowym. Przy spełnieniu ustawowych warunków małżonkowie mogą wnioskować o III/V albo IV z faktorem; przy małżonku mieszkającym w Polsce należy uwzględnić również przesłanki § 1a EStG. Dotyczy to również zarejestrowanych związków partnerskich.
Błędne odliczenie podatku od wynagrodzenia w Niemczech jest kłopotliwe, ale można je skorygować najpóźniej w deklaracji podatkowej (tzw. Steuererklärung). Ważniejsze jest, że klasa podatkowa może wpływać na obliczenie wysokości świadczeń zastępujących wynagrodzenie, takich jak zasiłki dla bezrobotnych, chorobowe czy rodzicielskie. Jeśli świadczenia są niższe z powodu błędnej lub niekorzystnej klasy podatkowej, w Niemczech nie zostaną one skorygowane w ramach rozliczenia podatku dochodowego.
Weryfikacja wskazanych zagadnień: 3 października 2026 r. Źródła: § 38b EStG; § 1a EStG; § 39e EStG.